Wykład 11 - Podatek odroczony, Rachunkowość, standardy sprawozdawczości finansowej
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
2012-01-16
ODROCZONY PODATEK
DOCHODOWY (MSR 12)
Wynik finansowy brutto
jest to zysk lub strata za dany okres
przed odjęciem obciążenia podatkowego.
1
2012-01-16
Dochód do opodatkowania (strata podatkowa)
to dochód (strata) za dany okres,
ustalony zgodnie z zasadami
ustanowionymi przez władze podatkowe,
na podstawie których podatek dochodowy
podlega zapłacie lub zwrotowi.
Obciążenie podatkowe (przychód podatkowy)
jest to łączna kwota bieżącego i odroczonego
podatku, uwzględniona przy ustalaniu
zysku lub straty za dany okres.
2
2012-01-16
Podatek bieżący
Kwota podatku dochodowego
podlegającego zapłacie (zwrotowi)
od dochodu do opodatkowania (straty podatkowej)
za dany okres.
Podatek odroczony
•
jest uzgodnieniem między podatkiem bieżącym obliczanym w oparciu o
przepisy podatkowe a podatkiem obliczonym zgodnie z zasadami
rachunkowości, nakazującymi rozpoznanie efektu podatkowego transakcji
w tym samym okresie, co transakcja,
•
wynika z różnicy pomiędzy wartością księgową a wartością podatkową
aktywów i zobowiązań,
•
powstaje w wyniku zaistnienia następujących rodzajów transakcji:
a)
transakcje i wydarzenia, które miały miejsce, a które staną się
przedmiotem zainteresowania w świetle przepisów podatkowych dopiero
w przyszłości, np. utworzenie odpisu aktualizującego należności,
b)
transakcje i zdarzenia, które podlegają rozpoznaniu w świetle przepisów
podatkowych, podczas gdy dla celów rachunkowości zostaną ujęte później,
np. przyśpieszona amortyzacja dla celów podatkowych.
3
2012-01-16
Ze względu na to, że przepisy podatkowe przewidują inny
moment powstania obowiązku podatkowego,
jak też niektóre pozycje nie stanowią kosztu lub przychodu
podatkowego, podatek wykazany w deklaracji podatkowej
nie będzie odpowiadał obciążeniu podatkowemu
w rachunku zysków i strat. Różnica pomiędzy tymi dwoma
wartościami to efekt utworzenia lub zmiany wysokości
podatku odroczonego.
Rozpoznanie podatku odroczonego powoduje równomierne
rozpoznanie obciążenia podatkowego w czasie.
Rezerwy
z tytułu odroczonego podatku dochodowego
to kwoty podatku dochodowego
wymagające zapłaty w przyszłych okresach
w związku z występowaniem
dodatnich różnic przejściowych.
4
2012-01-16
Aktywa
z tytułu odroczonego podatku dochodowego
to kwoty przewidziane w przyszłych okresach do odliczenia
od podatku dochodowego ze względu na:
a)
ujemne różnice przejściowe
b)
przeniesienie na kolejny okres nierozliczonych strat
podatkowych oraz
c)
przeniesienie na kolejny okres niewykorzystanych ulg
podatkowych
Różnice przejściowe
różnice między wartością bilansową danego składnika aktywów lub
zobowiązań jednostki gospodarczej a jego wartością podatkową
dodatnie
powodują powstanie kwot do
opodatkowania uwzględnianych
w toku ustalania dochodu do
opodatkowania (straty podatkowej)
w przyszłych okresach, gdy wartość
bilansowa składnika aktywów lub
zobowiązań zostanie zrealizowana
lub rozliczona
ujemne
powodują powstanie kwot
podlegających odliczeniu
podatkowemu w toku ustalania
dochodu do opodatkowania (straty
podatkowej) w przyszłych okresach,
gdy wartość bilansowa składnika
aktywów lub zobowiązań zostanie
zrealizowana lub rozliczona
rezerwa
aktywa
5
[ Pobierz całość w formacie PDF ]